―、前言
　　有關(guān)國(guó)有企業(yè)改制、國(guó)有資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓問題，我們國(guó)家早期并沒有太多的規(guī)定，出現(xiàn)了很多負(fù)面影響，導(dǎo)致了國(guó)有資產(chǎn)的流失。2003年，以國(guó)務(wù)院出臺(tái)的《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》為開端，國(guó)務(wù)院國(guó)資委和財(cái)政部等有關(guān)部門相繼出臺(tái)了與國(guó)有企業(yè)改制、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理相關(guān)的部門規(guī)章或規(guī)范性文件，雖然這些文件從法的效力上看并不高，但是卻為我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理制定了一套比較完整的體系，是我們現(xiàn)行操作國(guó)有企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)法律事務(wù)的依據(jù)。為了便于說明，先介紹幾個(gè)常用概念。
　　1、并購(gòu)
　　并購(gòu)活動(dòng)在公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中是比較常見的，一般來說，指的是企業(yè)之間的兼并與收購(gòu)。
　　國(guó)有企業(yè)并購(gòu)，實(shí)際上主要包括以下三個(gè)活動(dòng)，一是吸收合并國(guó)有企業(yè)；二是收購(gòu)國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)或股權(quán)；三是收購(gòu)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)。無論是國(guó)有企業(yè)本身、還是它的股權(quán)或資產(chǎn)，在根本上都是國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)涵。但國(guó)有資產(chǎn)肯定需要依托于一定的外在形式，如國(guó)家機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位。
　　2、國(guó)有企業(yè)
　　國(guó)有企業(yè)，也可以叫國(guó)營(yíng)企業(yè)，是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代與集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)并行使用的常用詞語。當(dāng)時(shí)的國(guó)有企業(yè)都是政府開辦的，生產(chǎn)資料也都是國(guó)家投入的，基本上就是國(guó)有獨(dú)資企業(yè)。但是隨著改革開放的深入，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，原來的經(jīng)濟(jì)體制己經(jīng)不適合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。在此背景下，國(guó)家明確要求建立產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，鼓勵(lì)公司制的企業(yè)組織形式。
　　題目中所指的涉及國(guó)有資產(chǎn)的企業(yè)，既包括國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，也包括國(guó)有控股及參股企業(yè)。實(shí)際上，在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，國(guó)有企業(yè)，或者換成現(xiàn)行法律中所常用的詞匯，國(guó)家所出資的企業(yè)，主要包括也就是國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，國(guó)有獨(dú)資公司，國(guó)有控股公司和國(guó)有參股公司。
　　3、國(guó)家所出資企業(yè)
　　國(guó)家所出資企業(yè)，是指國(guó)務(wù)院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級(jí)人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的企業(yè)。
　　履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)一般是國(guó)資委，當(dāng)然也有一些被各級(jí)人民政府授權(quán)的其他單位或企業(yè)，為了表達(dá)方便，我們僅以國(guó)資委為例。為了實(shí)現(xiàn)政企分開，國(guó)資委是不具有社會(huì)公共管理職能的，其主要的職責(zé)就是對(duì)人民政府授權(quán)的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理。
　　我國(guó)目前的國(guó)有企業(yè)體系主要包括兩類：第一類是改革步伐比較快的或后來新設(shè)的，其最大特點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)了政企分開。主要有由國(guó)務(wù)院國(guó)資委作為出資人的中央國(guó)企和省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州級(jí)國(guó)資委作為出資人的地方國(guó)企，及其子企業(yè)；第二類是尚未實(shí)現(xiàn)政企分開的，主要包括掛在政府機(jī)關(guān)下面的國(guó)有企業(yè)和掛在事業(yè)單位下面的國(guó)有企業(yè)。
　　4、國(guó)有資產(chǎn)
　　至少在形式上，國(guó)有資產(chǎn)可以分為兩類，一是企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)，一是事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)。分類的依據(jù)是兩個(gè)規(guī)定，一個(gè)是《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》，另一個(gè)是《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》。兩者之間比較大的差異就是對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理的機(jī)構(gòu)是不同的，前者是國(guó)資委，后者是財(cái)政部門。
　　對(duì)于什么是國(guó)有資產(chǎn)，不同時(shí)期具有不同的含義：在《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》中，國(guó)有資產(chǎn)是指國(guó)家對(duì)企業(yè)各種形式的投資和投資所形成的權(quán)益，以及依法認(rèn)定為國(guó)有所有的其他權(quán)益；在《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》中，國(guó)有資產(chǎn)是國(guó)家對(duì)企業(yè)以各種形式投入形成的權(quán)益、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)各種投資所形成的應(yīng)享有權(quán)益，以及依法認(rèn)定為國(guó)有所有的其他權(quán)益；在《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》中，國(guó)有資產(chǎn)是指國(guó)家對(duì)企業(yè)各種形式的出資所形成的權(quán)益。其實(shí)每個(gè)定義并不存在本質(zhì)上的差異。如果是國(guó)有資產(chǎn)的，應(yīng)該有產(chǎn)權(quán)登記證；如果沒有產(chǎn)權(quán)登記證的，可以進(jìn)行確權(quán)；如果無法確權(quán)，那就很難說是國(guó)有資產(chǎn)的范疇了。
　　二、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)并購(gòu)的一般程序
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部決策
　　一般來講，企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部都有自己的決策程序和決策制度。根據(jù)企業(yè)性質(zhì)有所區(qū)別，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)由總經(jīng)理辦公會(huì)集體討論；國(guó)有獨(dú)資公司由董事會(huì)審議，沒有設(shè)立董事會(huì)，由總經(jīng)理辦公會(huì)審議；國(guó)有控股公司或國(guó)有參股公司，一般都是股東會(huì)或者股東大會(huì)作決議。
　　另外，如果涉及到職工合法權(quán)益的，應(yīng)當(dāng)聽取企業(yè)職工代表大會(huì)的意見；涉及職工安置條款的，應(yīng)由職工代表大會(huì)審議通過。
　?。ǘ﹫?bào)批程序一
　　1、批準(zhǔn)機(jī)關(guān)
　　對(duì)于內(nèi)資企業(yè)，由同級(jí)國(guó)資委決定其所出資企業(yè)的國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜，轉(zhuǎn)讓全部或部分國(guó)有產(chǎn)權(quán)致使國(guó)家不再擁有控股地位的，應(yīng)當(dāng)報(bào)其所屬國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的同級(jí)人民政府批準(zhǔn)。國(guó)家所出資企業(yè)決定其子企業(yè)的國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜。其中，重要子企業(yè)的重大國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)會(huì)簽財(cái)政部門后批準(zhǔn)。如果涉及政府社會(huì)公共管理審批事項(xiàng)的，齋預(yù)先報(bào)經(jīng)政府有關(guān)部門審批。
　　這面主要說的是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，也就足國(guó)家投資所轉(zhuǎn)化后的權(quán)益的轉(zhuǎn)讓。那么如果是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓呢？企業(yè)法人最大的特點(diǎn)就是擁有法人的獨(dú)立財(cái)產(chǎn)權(quán)，國(guó)家投資后，以讓渡投資物所有權(quán)的形式取得了對(duì)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)權(quán)益，投資物的處置應(yīng)該由企業(yè)享有。國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司的重大資產(chǎn)處置，需由國(guó)資委批準(zhǔn)的，依照?qǐng)?zhí)行。
　　如果在企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中，涉及受讓方為外國(guó)投資者的，應(yīng)符合下列條件：1）符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)限制性經(jīng)營(yíng)的不得使外國(guó)投資者取得控股地位，禁止性經(jīng)營(yíng)的，不得轉(zhuǎn)讓；2）通過產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)確定外商為受讓主體的，由轉(zhuǎn)讓方按照《關(guān)于外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定向有權(quán)的商務(wù)主管部門審批。香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺(tái)灣地區(qū)的投資者受讓企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)，參照以上規(guī)定辦理。
　　2、報(bào)批的文件
　　需要報(bào)批的文件有：1）轉(zhuǎn)讓企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的有關(guān)決議文件；2）轉(zhuǎn)讓方和轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證；3）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方案，這里主要有兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：一個(gè)是職工安置方案，職工安置方案應(yīng)該經(jīng)企業(yè)所在地的勞動(dòng)保障部門審核，另外如果轉(zhuǎn)讓使國(guó)家不再具有控股地位的，職工安置方案須經(jīng)過職工代表大會(huì)審議通過，另外一個(gè)在債權(quán)債務(wù)處理方案中，要保證金融債權(quán)，不得利用國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、改制變相逃避債務(wù)，如果也是因轉(zhuǎn)讓不再具有控股地位的，需要金融債權(quán)人出具書面同意書；4）律師事務(wù)所出具的法律意見書，主要核查并購(gòu)各方主體資格、并購(gòu)程序合法性、是否存在潛在法律風(fēng)險(xiǎn)或尚需履行的程序；5）受讓方應(yīng)當(dāng)具備的基本條件；6）批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)要求的其他文件。
　?。ㄈ┣瀹a(chǎn)核資
　　企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)被決定或批準(zhǔn)后，應(yīng)該對(duì)企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資，所謂的清查核資，就是對(duì)企業(yè)的摸底行為，主要內(nèi)容包括賬務(wù)清理，財(cái)產(chǎn)清査，資產(chǎn)重估，損益認(rèn)定，資金核實(shí)和完善制度等方面。各級(jí)國(guó)資委是企業(yè)清查核資工作的監(jiān)督管理部門。
　　一般性的清査核資由企業(yè)負(fù)責(zé)組織和聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)，如果國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓導(dǎo)致控股權(quán)轉(zhuǎn)移等重大產(chǎn)權(quán)變化而進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由同級(jí)國(guó)資委組織實(shí)施并聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)。
　　國(guó)家所出資企業(yè)的子企業(yè)轉(zhuǎn)讓發(fā)生控制權(quán)轉(zhuǎn)移的，由國(guó)家所出資企業(yè)自行組織清查核資，但是對(duì)于資產(chǎn)損益和資金掛賬，應(yīng)報(bào)批。
　　除了涉及國(guó)家安全的特殊企業(yè)外，清產(chǎn)核資的結(jié)果還要由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。
　　關(guān)于清產(chǎn)核資的特別規(guī)定：
　　1）除財(cái)務(wù)審計(jì)外，還要進(jìn)行離任審計(jì)，這兩個(gè)審計(jì)不能是一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行，也不能用財(cái)務(wù)審計(jì)代替離任審計(jì)；
　　2）財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估不能是同一個(gè)中介機(jī)構(gòu)：
　　3）不能聘請(qǐng)上一次的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)繼續(xù)評(píng)估；
　　4）清產(chǎn)核資報(bào)告的有效期為2年，自基準(zhǔn)日起。
　?。ㄋ模﹪?guó)有資產(chǎn)的評(píng)估
　　經(jīng)各級(jí)人民政府批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，分別由其國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批淮經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)備案；經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)所出資企業(yè)及其各級(jí)子企業(yè)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由中央企業(yè)負(fù)責(zé)備案。地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其所出資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案管理工作的職責(zé)分工，由地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)各地實(shí)際情況自行規(guī)定。
　　關(guān)于核準(zhǔn)和備案，目前來講，只有一種情況需要人民政府批準(zhǔn)，那就是因產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為導(dǎo)致企業(yè)控股權(quán)發(fā)生變更的，由人民政府批準(zhǔn)。只有這種情況需要核準(zhǔn)，其他的情況只要備案即可。
　　國(guó)資委評(píng)估備案或核準(zhǔn)主要關(guān)注的問題是：評(píng)估機(jī)構(gòu)的資質(zhì)和評(píng)估方法是否符合國(guó)資委要求。對(duì)評(píng)估事項(xiàng)和結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)之后，發(fā)回備案核準(zhǔn)通知書，拿到之后評(píng)估結(jié)果才能夠作為一個(gè)國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的重大依據(jù)。
　　企業(yè)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當(dāng)由其產(chǎn)權(quán)持有單位委托具有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。
　　企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)必須納入評(píng)估范圍，未納入的，一是所有權(quán)不發(fā)生轉(zhuǎn)移，二是受讓方不能無償使用。
　?。ㄎ澹┊a(chǎn)權(quán)交易所的掛牌轉(zhuǎn)讓
　　企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易所中公開進(jìn)行，不受地區(qū)、行業(yè)、出資和隸屬關(guān)系的限制。目前的形勢(shì)下，為防止國(guó)有資產(chǎn)的流失，使國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓更加透明化，國(guó)家嚴(yán)格控制直接通過協(xié)議轉(zhuǎn)讓不進(jìn)產(chǎn)權(quán)交易所交易的比例。
　　只有一下兩種情形適用協(xié)議轉(zhuǎn)讓：1）關(guān)鍵行業(yè)、領(lǐng)域?qū)κ茏尫接刑厥庖蟮模?）國(guó)家所出資企業(yè)及其子企業(yè)（全資或絕對(duì)控股）國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，經(jīng)省級(jí)以上國(guó)資委批準(zhǔn)。
　　（六）國(guó)有資產(chǎn)并購(gòu)協(xié)議
　　由于國(guó)有資產(chǎn)并購(gòu)的特殊性，其并購(gòu)協(xié)議與―般的并購(gòu)協(xié)議相比，具有一定的特殊性，主要包括以下幾個(gè)方面：
　　1）涉及到轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)的職工安置方案的，需要在協(xié)議中明確，且應(yīng)當(dāng)與報(bào)批文件中的安置方案相符；
　　2）涉及到債權(quán)債務(wù)的處理方案的，需要在協(xié)議中明確，且應(yīng)當(dāng)與報(bào)批文件中的處理方案相符；
　　3）關(guān)于合同的生效條款，一般來講對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的并購(gòu)合同，合同簽署之后生效比較多，但是國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓要經(jīng)過國(guó)資部門的批準(zhǔn)后才能生效；
　　4）關(guān)于轉(zhuǎn)讓價(jià)款的支付方式，原則上應(yīng)當(dāng)一次付清。如果金額較大、一次付清確有困難的，可以采取分期付款的方式。采取分期付款方式的，受讓方首期付款不得低于總價(jià)款的30％，其余款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)提供合法的擔(dān)保，且付款期限不得超過1年；
　　5）國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓成交后，轉(zhuǎn)讓和受讓雙方應(yīng)當(dāng)憑產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)出具的產(chǎn)權(quán)交易憑證，辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。